財務人員如何幫助企業實現稅務籌劃?

答:

  發達國家納稅人對稅務籌劃較早就已重視,而在我國雖早幾年就有提及,但仍處于初始階段。部分企業已經認識到了其重要性,開展了對本企業的稅務籌劃行動。隨著我國稅制的改革,由其是對于每個人息息相關的個人所得稅的改革,引起了個人對稅務籌劃的關注,同時也強化了企業對稅務籌劃認識。

  稅務籌劃的目標是合理、合法地減輕企業或個人的稅務負擔,爭取企業稅后利潤最大化或個人稅后收入最大化。要想實現這個目標,就必須遵守稅法、尊重稅法。企業稅務籌劃可通過企業自身對稅法等相關規定的靈活應用從而達到減輕稅務負擔,提高盈利水平;也可通過利用國家、地方政府的稅收優惠政策,實現減輕稅務負擔,增加運營資本。

  稅收具有強制性,所以企業在稅務籌劃時必須做到依法納稅,適當履行納稅義務,實現涉稅零風險。稅務籌劃的目的是減輕企業稅負,減少企業納稅金額,并不是零納稅。企業在履行納稅義務時,必然會發生相應的納稅成本,即繳納一定數額的稅金。稅務籌劃要做的是納稅成本最低化。適當履行納稅義務和納稅成本最低化是屬于防衛型稅務籌劃目標,但也是最基本的稅務籌劃目標。稅務籌劃的最終目標或是最高目標是稅收負擔最低化,是一種主動出擊的進攻性目標。企業稅務籌劃目標應服從于企業的財務管理目標,企業稅收負擔最低化只是手段并不是目的。

  企業稅務籌劃的初衷是在不違法的前提下為了不繳稅、少繳稅、晚繳稅。為了實現這個初衷,企業必須做到賬證齊全、核算規范、信息真實完整,按規申報納稅及主動自覺配合納稅檢查,甚至情愿接受稅務部門的處罰。從而提高了納稅人的納稅意識。企業稅務籌劃中如何實現稅務負擔最低化呢?一般有節稅、避稅和轉嫁稅負三種方式。

  1、節稅

  節稅,在稅法規定范圍內,選擇最佳計稅法,達到稅負最低的目的。如稅法規定存在多種稅收政策、計稅方法時,企業可選擇稅負最低的政策和方法核算、履行納稅義務。

  節稅是在符合稅法規定的前提下進行的,在稅法允許、鼓勵的范圍內開展的納稅優化選擇,所以節稅是合法的。企業為了追求利潤最大化,在稅務籌劃時有意識地通過政府發頒的稅收優惠、鼓勵政策,引導投資、引導消費等政策實現節稅目的,同時也滿足了政府政策的導向。

  企業節稅可通過政府執行的照顧性、鼓勵性政策實現;也可在相關規定范圍內,選擇不同的會計政策、會計核算方法實現;更可以在規定范圍內通過企業重組、投資、籌資、經營過程中實現。

  2、避稅

  避稅,是通過合法手段減少應納稅額。即通過利用稅法漏洞、特例或未予明確之處,達到避稅目的。稅務籌劃是企業在熟知稅法漏洞、未明確之處等紕漏和缺陷,通過對日常經營中涉稅事項有意安排,以達到避稅。

  避稅有兩種類型,一種是不違背稅法意識的,如利用稅收起征點避稅,這種實質上節稅行為。另一種是有背稅法意識的,利用的是稅法的不足之處進行反制約。所以,政府會針對納稅人避稅活動暴露得稅法不完備、不合理,采取修正、調整等措施,相關法律也會有相關的反避稅條款,是國家對付企業避稅的辦法。雖然稅務籌劃中會出現違背稅法意識的行為,但并不能說其違法。所以避稅是不違法的、是不能受法律制裁的經濟行為

  隨著企業通過稅務籌劃主要手段避稅的應用,政府也是在通過不斷完善稅法制度、稅收國際協調,進行反避稅。避稅的手段也不斷深化。

  節稅和避稅均屬稅務籌劃,兩者聯系密切。避稅是逆法意識,節稅是順法意識;避稅不違反稅法,但節稅完全符合稅法。實際中節稅不存在爭議,而避稅存在一定爭議。節稅完全符合政府的政策導向,國家不僅允許,而且鼓勵。避稅遵循的是法無明規定不處罰的原則,其并不符合政府的導向。避稅既無法律規定其合法,也無法律規定其違法,所以是屬于灰色帶。

  3、稅負轉嫁

  稅負轉嫁,是納稅人通過價格調整變動,將應納稅款轉嫁給其他納稅人負擔。稅負轉嫁不影響國家稅收,不存在法律問題。稅負轉嫁不是對繳稅的回避,也不是對稅法漏洞及缺陷的利用,而是將稅款轉嫁給他人負擔。稅負轉嫁的關鍵是價格,價格也是影響利潤、市場的重要指標。

  企業進行稅務籌劃的流程:

  1、整理、熟悉稅法及相關規定;

  2、確立目標,建立方案;

  3、建立模型,進行測算;

  4、分析、對比方案,選擇最佳;

  5、執行方案,信息收集、反饋。

  企業進行稅務籌劃可以通過商品或服務價格、成本費用調整、籌資、投資、營運、租賃、組織形式、注冊地址、收益分配、稅收優惠政策等實現

  稅務籌劃是個系統工程,需要有多方面專業人員的支撐。稅務籌劃需要法律、財務、管理等多方面的專業知識,且專業人員必須能夠熟練掌握和靈活運用其專業知識,才能夠為企業稅務籌劃提供符合企業的稅務籌劃方案,最終綜合分析、論證選擇出針對企業的最佳稅務籌劃方案。

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